[종합소득세] D유형 신고방법-기준경비율-단순경비율-간편장부

종합소득세 D유형 신고 방법

D 유형은 기장의무는 간편 장부 대상자에 해당하고, 추계신고 경비율은 기준 경비율을 적용한다.
D 유형은 국세청에서 안내하는 신고안내 대상자 중 가장 많은 비중을 차지한다.

D 유형
기장 의무	추계 신고 경비율
간편장부 대상자	기준 경비율

종합소득세 D유형 기준경비율

D 유형의 경우 장부 기장이 원칙이지만 장부 기장을 하지 못한 경우에는 기준경비율을 적용하여 추계 신고하면 된다.
(단, 추계신고 시 무기장 가산세는 부과될 수 있다.)

2. 기준경비율로 신고하는 방법

참고로 먼저, 단순경비율 적용 방식은 아래와 같다.

종합소득세 단순경비율 계산 및 적용 방법

1) 기준 경비율 적용 방식

종합소득세 기준경비율 계산 및 적용 방법

기준경비율 적용은 주요 경비와 기타 비용을 필요경비로 인정받을 수 있다.
그중 주요 경비는 매입비용, 임차료, 인건비 항목이며, 이 항목은 증명자료에 의하여 금액이 확인되어야 한다.

기타 비용은 총수익금에 업종별로 정해진 경비율을 적용한 금액이다.

증명 서류는 다음과 같다

• ① 매입비용, 임차료: 세금계산서, 계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증 등 정규 증빙서류
• ② 인건비: 지급명세서를 세무서에 제출하거나 지급 관련 증명서류를 보관하여야 한다.

기준경비율 신고 방법 주요경비 = ① 매입비용 ② 임차료 ③ 인건비 기타비용 =  총 수익금 × 업종별 기준 경비율 증명서류 :  매입비용, 임차료는 세금계산서, 계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증 등 정규 증빙서류 인건비는 지급명세서를 세무서에 제출하거나 지급 관련 증명서류를 보관

소득금액 계산 방법

아래의 ① 기준 소득 금액, ② 비교 소득 금액 중 적은 금액

D 유형 소득금액 계산 방법

주요 경비 = 매입비용 + 임차료 + 인건비

D 유형 종합소득금액 계산 사례

사례 예시

업종 : 음식점업

2021년 귀속 총수입금액 1억 원
식재료비 매입비용 : 3천만 원(증명서류는 2천만 원만 있음, 1천만 원에 대한 증빙 서류는 없음)
임차료: 2천만 원(증명서류 있음)
인건비: 2천만 원(증명서류 있음)
기준 경비율: 7.8%
단순경비율 : 89.7%

** 증명 서류 없는 식재료비 매입비용 1천만 원은 인정되지 않는다.

1) 기준 소득금액

= 1억 원 - (2천만 원 + 2천만 원 + 2천만 원) - (1억 원 × 7.8%) = 32,200,000 원

2) 비교 소득 금액

(1억 원 - (1억 원 × 89.7%)) × 2.8 = 28,840,000 원

3) 위 사례의 결론

위 1), 2) 둘 중 적은 금액인 28,840,000원이 된다. (위의 경우 식재료 증빙서류만 갖추면 세금을 절감할 수 있다)

홈택스 입력 절차

• 홈택스 로그인 절차: 아래 문서 4
• 홈택스 입력 절차: 아래 문서 3

종합소득세 참고 글

1. 종합소득세 신고대상, 종합소득세 신고 방법, 기타 소득이란

2. 종합소득세율, 소득공제, 인적공제, 배우자 공제, 부양가족공제, 세액공제, 특별공제

3. 구글 애드센스 종합소득세 신고 납부 방법 - 유튜브, 블로그, 1인 미디어 창작자 등의 종합소득세 신고 방법(기타 소득, 사업소득 등)

4. 국세청 홈택스 로그인 방법 및 종합소득세 신고 유형 조회

5. 종합소득세 단순경비율이란, 기준경비율이란 - 적용대상자, 간편 장부 대상자, 복식부기 의무자​

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